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公司究竟要交哪些税(一)

中国税制基本情况

在2016年5月的全面营改增后,中国的税共有17种,费则可能达到上百种之多,例如:房地产企业就至少涉及11种税和56种费。以下是目前中国开征的税种,共5类17种:

1.商品和劳务税类:增值税、消费税、关税

2.所得税类:企业所得税、个人所得税

3.财产、行为税类:房产税、车船税、印花税、契税

4.资源税类:资源税、土地增值税、城镇土地使用税

5.特定目的税类:城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税、耕地占用税。

然而,创业者也不必惊慌,对于一般的创业公司而言,缴纳的税费只有6-10种,除去不经常发生且税率较低的小税种后,普通创业者需要重点关注的只有3种,分别是:增值税、企业所得税以及个人所得税。

增值税属于商品和劳务税类,顾名思义是因销售商品或提供劳务而征收的税种,随着“营改增”的全面实施,所有公司都属于缴纳增值税的纳税人。

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人门槛相对较高,多数创业公司是从小规模纳税人开始的,小规模纳税人适用的税率是3%。值得一提的是,目前小规模纳税人季度销售额不超过9万的,可以免征增值税。相信这对于大多数初创公司来说,的确是货真价实的优惠。但我们提请创业者注意,如果季度销售额超过9万,所有销售额都应交增值税,而不仅仅是超过的部分。例如,如果销售额达到10万,那么就应该以10万为基础计算缴纳增值税,而不只是超过的1万。也正因如此,当季度销售额接近9万的时候,就有了税收筹划(合理避税)的空间。

如果公司的年销售额达到一般纳税人认定的标准,或者未达到标准,但公司的会计核算健全,可申请认定为增值税的一般纳税人。成为一般纳税人以后,因购买商品或接受劳务取得的增值税专用发票(进项税发票)就可以抵扣,相当于仅对公司获得的增值部分交税。每个行业增值部分有所差异,取得进项税发票的难易程度也不尽相同,为保证行业间的税负公平,故增值税税率与行业有关。如果想进一步了解增值税的税率及一般纳税人认定标准,请查阅文章:最新增值税税率表及一般纳税人认定标准。

申请成为一般纳税人后有诸多好处,当公司毛利率不是很高的时候,其税负可能低于小规模纳税人;更为重要的是,由于一般纳税人可以抵扣进项税,具有一般纳税人资格的公司更倾向于选择一般纳税人作为其供应商(一般纳税人对外开出的增值税专用发票,对客户来说,即是进项发票);此外,正是因为一般纳税人有一定的门槛要求,取得一般纳税人资格有利于提升公司形象,增加客户的信任感;最后,一般纳税人应交的增值税税额通过进项税和销项税计算得到,交税更为灵活,这就有了更大的税收筹划(合理避税)空间。

凡事都有两面性,一般纳税人资格也不一定总给公司带来益处。首先,只要认定成为一般纳税人,之前所说的小微企业季度销售额不超过9万免征增值税的优惠就与之无关了,因为这项优惠政策仅适用于小规模纳税人;另外,当公司毛利率足够高时,其税负率会高于小规模纳税人。因此,是否认定成为一般纳税人应结合公司的实际现状和未来规划综合考虑。但当公司的年销售额超过一般纳税人的认定标准时,税务局可强制认定该公司为一般纳税人。

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